你還在為5月1日前后的發(fā)票怎么開(kāi)發(fā)愁嗎？
日期：2018/5/7
按照國(guó)務(wù)院統(tǒng)一要求，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布文件明確，2018年5月1日起，將17%增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為16%，將11%增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為10%。也就是說(shuō)，如果不考慮出口退稅的零稅率，我國(guó)將進(jìn)入三檔稅率16%、10%、6%的狀態(tài)。前面我們已經(jīng)分析過(guò)，如何確定適用稅率應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅義務(wù)結(jié)合具體的結(jié)算規(guī)則去考慮。但是仍有不少同學(xué)發(fā)來(lái)留言或者評(píng)論表示困惑。
第一、2018年5月1日以后，增值稅新系統(tǒng)是否還可以開(kāi)具出原稅率17%和11%的發(fā)票，結(jié)合2017年7月1日13%的稅率降為11%的實(shí)踐，系統(tǒng)仍然可以開(kāi)出17%和11%的發(fā)票。比如對(duì)于2018年4月30之前已經(jīng)確定納稅義務(wù)時(shí)間的事項(xiàng)，因故在2018年5月1日以后開(kāi)票，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以開(kāi)出原稅率的發(fā)票。
第二、新系統(tǒng)是否會(huì)允許存續(xù)納稅人在2018年4月30日24點(diǎn)之前開(kāi)具稅率為16%和10%的新稅率的發(fā)票。我們理解，新稅率的發(fā)票不會(huì)允許提前開(kāi)具，在目前系統(tǒng)開(kāi)票狀態(tài)下，系統(tǒng)肯定會(huì)對(duì)新稅率的開(kāi)票節(jié)點(diǎn)做出現(xiàn)制，企圖渾水摸魚的企業(yè) 不要把稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)傻子。
第三、2018年5月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)谙到y(tǒng)中追加新稅率。我們理解，適用新稅率是一個(gè)法定事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)要求納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)授權(quán)，沒(méi)有這種必要也沒(méi)有這種可能。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)主動(dòng)升級(jí)系統(tǒng)后臺(tái)，置入新稅率。除非納稅人根本無(wú)法接通互聯(lián)網(wǎng)。
第四、增值稅一般納稅人登記管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。也就是說(shuō)，從小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人，可以選擇的期間是當(dāng)月1日或者次月1日。那么按照新的文件規(guī)定，符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。但是從操作上來(lái)看，如果反向轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人選擇從登記當(dāng)月1日開(kāi)始，似乎不好選擇。
第五、符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，原來(lái)在一般納稅人期間尚未開(kāi)具的適用稅率的發(fā)票，是否可以在登記回小規(guī)模納稅人以后補(bǔ)開(kāi)？我們理解如何確實(shí)是當(dāng)時(shí)的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)允許小規(guī)模納稅人補(bǔ)開(kāi)。
信息來(lái)源： 中國(guó)財(cái)稅浪子
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